دانشگاه اصفهان نشریه پژوهش های حسابداری مالی 2322-3405 5 2 2013 07 23 The Impact of Conditional Conservatism on Reliability and Timeliness of Disclosure تأثیر محافظه‌کاری مشروط بر قابلیت اتکای اطلاعات و به موقع بودن افشاء 33 52 16976 FA محمدرضا نیکبخت دانشیار گروه حسابداری دانشکده مدیریت دانشگاه تهران فرزاد حاجی عظیمی دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه تهران Journal Article 2016 06 14   In order to access benefits of decreasing information asymmetry, management varys information policy. In the realm of information role of disclosure and conservatism, this study examines the relation between conditional conservatism and disclosure quality in the form of timeliness and reliability of information. To measure the conditional conservatism, CR from Callen and C- score from khan and watts has been used. Also, measuring of disclosure quality has been measured by corporate disclosure scores, published by the Tehran Stock Exchange. To test the hypothesis presented in this study, 142 companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 2003 till 2010 have been studied. The first hypothesis indicates that a negative relation between conditional conservative and accounting disclosure quality exists. In the other words, conditional conservatism and disclosure quality are used as two substitutive information policies. Testing the effect of timeliness of accounting information in the second hypothesis, shows that conditional conservatism significantly has a negative relation with the timeliness of disclosure and reduces management’s incentives to disclose information in timely manner. In addition, the results of this study suggest that conditional conservatism reduces the reliability of the disclosed information and increases volatility of predictions and difference of actual and predicted information.   مدیران به منظور دستیابی به مزایای کاهش عدم تقارن اطلاعاتی، سیاست‌های اطلاعاتی گوناگونی را بر می‌گزینند. در راستای نقش اطلاعاتی افشاء و محافظه‌کاری، این پژوهش به بررسی تأثیر محافظه‌کاری مشروط بر کیفیت و به موقع بودن افشاء و قابلیت اتکاء اطلاعات می‌پردازد . به منظور سنجش محافظه‌کاری مشروط از نسبت محافظه‌کاری کالن و همکاران و معیار محافظه‌کاری خان و واتس استفاده گردید. همچنین اندازه‌گیری متغیر کیفیت افشاء، با استفاده از امتیازهای افشای شرکتی منتشره توسط سازمان بورس اوراق بهادار تهران، انجام پذیرفت . به دنبال بررسی فرضیه‌های ارائه شده در این پژوهش، تعداد 142 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1383 لغایت 1389 مورد بررسی قرار گرفته‌اند. بررسی فرضیه اول نشان می‌دهد که بین کیفیت افشاء و محافظه‌کاری مشروط رابطه منفی وجود دارد. به عبارت دیگر محافظه‌کاری مشروط و افزایش کیفیت افشا به عنوان دو سیاست اطلاعاتی جانشین به کار می‌روند. بررسی تأثیر به موقع بودن اطلاعات حسابداری در فرضیه دوم، نشان داد که محافظه‌کاری مشروط رابطه منفی معناداری با به موقع بودن افشاء دارد وکاهش تمایل مدیران به ارائه به موقع اطلاعات را به دنبال دارد . علاوه بر این، نتایج بر گرفته از این پژوهش حاکی از آن است که اعمال محافظه‌کاری مشروط، قابلیت اتکاء اطلاعات افشاء شده توسط شرکت‌ها را کاهش می‌دهد و موجب افزایش نوسان در پیش‌بینی‌ها و تفاوت آن با مقادیر واقعی می‌گردد. https://far.ui.ac.ir/article_16976_51578b2ff64146559cf585a05f3f0210.pdf